Налогообложение

Таблица

Вопрос:
Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ при получении членом кредитного потребительского кооператива платы за использование его денежных средств кредитным кооперативом?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 октября 2010 г. N 03-04-05/6-608
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов членов кредитного потребительского кооператива граждан и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' Кодекса.

Таким образом, при получении членом кредитного потребительского кооператива платы за использование кредитным кооперативом своих денежных средств в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ ''О кредитной кооперации'' у данного лица возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем в соответствии с положениями ст. 214.2.1 и п. 27.1 ст. 217 Кодекса, внесенных в гл. 23 Кодекса Федеральным законом от 27.07.2010 N 207-ФЗ ''О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации'', с 1 января 2011 г. доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных указанными нормами.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно- тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

07.10.2010


Законом устанавливается, что налогообложение доходов в виде платы или процентов за использование средств членов кредитного кооператива производится по ставке 35% в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенных на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Иными словами налогом облагается разница между установленными процентами по сбережениям и ставкой рефинансирования, увеличенной на 5%, то есть в настоящее время - 7,75+5%=12,75%.

Выгоды (потери) членов кредитного кооператива после принятия изменений в НК РФ вы можете посмотреть в таблице:
 
Ставка дохода по личным сбережениям
Полученный физическим лицом годовой доход с суммы 100 000 руб.
Налогообложение доходов физического лица (ст. 224 НК РФ)
Примечание
В кредитных кооперативах до принятия изменений в НК - 13% с полученного дохода
В кредитных кооперативах до принятия изменений в НК - ставка 35% в части превышения ставки рефинансирования (7,75%)
Выгоды (потери) членов кредитного кооператива после принятия изменений в НК РФ
8%
8 000
1040
0
-1040
Полученные доходы по личным сбережениям вообще не подлежат налогообложению.
9%
9 000
1170
0
-1170
10%
10 000
1300
0
-1300
11%
11 000
1430
0
-1430
12%
12 000
1560
0
-1560
13%
13 000
1690
88
-1603
14%
14 000
1820
438
-1383
До 20% пунктов заявленного дохода для сберегателя появляется выгода по сравнению с предыдущим вариантом налогообложения доходов физических лиц
15%
15 000
1950
788
-1163
16%
16 000
2080
1 138
-943
17%
17 000
2210
1 488
-723
18%
18 000
2340
1 838
-503
19%
19 000
2470
2 188
-283
20%
20 000
2600
2 538
-63
21%
21 000
2730
2 888
158
В случае начисления кредитным кооперативом свыше 20% по договорам передачи личных сбережений члены коператива понесут дополнительную налоговую нагрузку
22%
22 000
2860
3 238
378
23%
23 000
2990
3 588
598
24%
24 000
3120
3 938
818
25%
25 000
3250
4 288
1038
26%
26 000
3380
4 638
1258
27%
27 000
3510
4 988
1478
28%
28 000
3640
5 338
1698
 
Ильяс Садыков
директор
sberkredit@sberkredit.com

Гульназ Юнусова
финансовый директор
finance@sberkredit.com

matrosova.jpg

Наталья Матросова
ведущий юрисконсульт

naziyrova.jpgГузель Назыйрова 
бухгалтер 
iarmieva.jpgИльсияр Ярмиева 
офис-менеджер

 Калькулятор вкладов
создание сайта на 1С-Битрикс — Данилов Андрей